ส่วนที่ 2: เฉลยและแนวคิดวิเคราะห์
| ข้อที่ | คำตอบ | แนวคิดวิเคราะห์ (อ้างอิง ม./ประกาศ) |
| 1 | ข | รถยนต์นั่ง (ผู้บริหาร) ไม่เข้าข้อยกเว้น ภาษีซื้อต้องห้าม ตาม ม. 82/5(6) > หักไม่ได้ รถตู้ (รับ-ส่งพนักงาน, >10 ที่นั่ง) ไม่ถือเป็นรถยนต์นั่งตามกฎหมายสรรพสามิต > หักได้ทั้งหมด |
| 2 | ข | ค่าโฆษณาใน Social Media ที่ใช้ในไทย (แม้จ่าย ตปท.) ถือเป็น การนำเข้าบริการ (Imported Service) ตาม ม. 77/2 และ ม. 83/6(2) บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ นำส่ง VAT แทนผู้ให้บริการ ตปท. ด้วยแบบ ภ.พ.36 |
| 3 | ข | เงินปันผลจากบริษัทนอกตลาดหลักทรัพย์ (บ. ข.) ต้องถือหุ้น 25% (ไม่มีถือไขว้) จึงจะได้รับยกเว้นทั้งจำนวน. หากถือหุ้นน้อยกว่า 25% (15%) นำมารวมเป็นรายได้เพียงกึ่งหนึ่ง (ยกเว้น 50%) ตาม ม. 65 ทวิ (10) |
| 4 | ง | การขายอสังหาริมทรัพย์ (ที่ดิน/อาคาร) ที่มีไว้ใช้งาน เกิน 5 ปี และมีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้านเกิน 1 ปี ได้รับยกเว้น SBT และ ได้รับยกเว้น VAT (ม. 81(1)(ต)) อย่างไรก็ตาม รถยนต์ (สังหาริมทรัพย์) ที่ใช้ในกิจการเกิน 5 ปีและนำมาขาย ถือเป็นการขายทรัพย์สินในกิจการ ซึ่ง ต้องเสีย VAT 7% ของราคาขาย |
| 5 | ข | การให้กู้ยืมเงินเพื่อเป็นสวัสดิการแก่พนักงานโดยมีระเบียบกองทุน ได้รับยกเว้น SBT ไม่ต้องนำดอกเบี้ยมารวมคำนวณเป็นรายรับเพื่อเสีย SBT (ป. 26/2534 ข้อ 5) |
| 6 | ก | การขายเครื่องปรับอากาศ (สินค้า) ไม่ต้องหัก WHT การติดตั้งเครื่องปรับอากาศ (จ้างทำของ) ต้องหัก WHT 3% เมื่อมีการแยกค่าสินค้าและบริการออกจากกันอย่างชัดเจน ให้หักเฉพาะส่วนค่าบริการติดตั้งเท่านั้น |
| 7 | ข | ของรางวัลมอเตอร์ไซค์/ทองคำถือเป็น การขาย ตาม ม. 77/1(8) และ (9) (สินค้าออกจากคลังโดยไม่มีค่าตอบแทน) TP เกิดขึ้นเมื่อจ่ายของรางวัล บริษัทต้องเสีย VAT 7% ของ ราคาตลาด ณ วันที่จ่ายของรางวัล ภาษีซื้อของรางวัลที่นำมาแจกถือเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ > หักภาษีขายได้ |
| 8 | ค | ธุรกิจให้เช่าอสังหาฯ (Non-VAT) + บริการที่จอดรถ (VAT) เมื่อภาษีซื้อไม่สามารถแยกได้ชัดเจนว่าเป็นของกิจการใด (ม. 82/6) ต้องเฉลี่ยภาษีซื้อ ตามส่วนของ รายได้ ของแต่ละกิจการ (ไม่ใช่พื้นที่การใช้สอย) |
| 9 | ก | ค่าธรรมเนียมค้ำประกัน (ม. 40(8)) ไม่ต้องหัก WHT ตาม ม. 70 ส่วนค่าธรรมเนียมล่าช้า (ม. 40(4)(ก) – ดอกเบี้ย) ต้องหัก WHT 15% ตาม ม. 70 |
| 10 | ค | การนำอาคารไปใช้ในกิจการ Non-VAT (ให้เช่า) ภายใน 3 ปี นับแต่วันที่ก่อสร้างเสร็จสมบูรณ์ ถือเป็น ภาษีซื้อต้องห้าม ตาม ม. 82/5(6) และบริษัทต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เพิ่มเติม เพื่อชำระภาษีคืน |